税法认可实际发生的费用，而不认可计提的费用。

比如计提未支付的费用，根据应收账款计提的坏账和各种计提的准备，在年度企业所得税汇算清缴时，税法都是不认可的，都要进行应纳税所得额的调增。

但有个例外，就是这些计提的费用，如果当年没有发生支付，但在次年5.31前企业所得税汇算清缴时发生了，税务是认可这些费用的支出。因为实际发生了，就不需要再调增了，可以税前扣除了。

未支付的合同违约金

1、未支付的合同违约金，如果没有反映在账务上，不影响当期利润，那么不涉及税前扣除的问题。

2、未支付的合同违约金，如果反映在账务上，则减少了当期的会计利润，如果在次年5.31前支付了，则可以税前扣除；如果在次年5.31前没有支付，则进行税前调增，不能进行税前扣除。

合同违约金

1、合同违约金的比例，最高为合同金额的30%。超过30%的，合同法不认可。

2、实际支付违约金时，可以根据支付凭证和合同进行做账，通过营业外支出反映。同时，建议另附对方出具的收款收据。