应付职工薪酬的账务处理，主要涉及三个部分吧。包括工资的计提、工资的发放、社保及公积金等的计提和缴纳。

一、工资的计提

这个环节估计，账务处理出错的可能性比较小。

借：管理费用—工资薪金—辅助部门核算（销售费用、制造费用、研发费用/支出、在建工程等同管理费用）

贷：应付职工薪酬—工资薪金（注意是应发工资，不是实发工资）

这个环节可能会出现的错误是，计提的工资计入费用时，不按应发工资计入，却以实发工资计入。申报个税时，以应发工资申报。

二、发放工资

在这个环节，在代扣个人社保和公积金等的账务处理时会出现错误。该由个人承担的社保公积金等，直接计入了公司的费用。这种处理方式，是上述不按应发工资计入费用的错误延续。

借：应付职工薪酬—工资薪金

贷：银行存款

应交税费—应交个人所得税

其他应付款—代扣个人养老保险（个人代扣的部分，下同）/代扣个人医疗保险（包括生育保险）/代扣个人失业保险/代扣个人住房公积金/—代扣个人职业年金（如果有）/代扣个人工会经费（如果有）/暂扣代发工资（因某种原因暂不发放）/

其他应收款—员工（辅助核算，工资抵个人借款，需要员工个人签字同意）

三、缴纳相关社保等

（一）先计提。计提时，主要是计提单位承担的部分

借：管理费用—养老保险/医疗保险/失业保险/住房公积金/职业年金等（进行辅助核算，其他费用亦如此）

销售费用、制造费用、在建工程等参考管理费，以上均指单位负担的部分。

贷：应付职工薪酬——养老保险/医疗保险/失业保险/住房公积金/职业年金等

现实中，有很多不计提，缴纳后直接计入管理费用等，这是错误的。

（二）再缴纳。

借：应付职工薪酬——养老保险/医疗保险/失业保险/住房公积金/职业年金等

其他应付款—代扣个人养老保险/代扣个人医疗保险（包括生育保险）/代扣个人失业保险/代扣个人住房公积金/代扣个人职业年金（如果有）等

贷：银行存款

如果发放工资时分录没有做对，那么在缴纳时分录也是不正确的。

日常的应付职工薪酬及其大部分二级科目的账务处理并不难，只要留心即可。但是应付职工薪酬下的非货币性福利、股份支付、辞退福利、股权激励等等不常见，这个如果掌握需要多用点心。

其他几个应付职工薪酬账务处理可能需要注意的事项

1、计提的工资如果没有发放，在次年企业所得税汇算清缴仍没发放，那么应当进行纳税调增。

2、现在的个人所得税法下，计提的工资如果没有发放，涉及到具体人员的，可能会增加个人所得税的缴纳，如果该人离职发现，要这块计提而没发放的工资，公司需要妥善处理。

3、现在的个人所得税法下，个人的工资分月计提发放，和一月计提发放，在个人年度汇算清缴后在个税方面没有差异。

暂说以上，希望有所帮助。